中美两国对于税收居民的判定标准存在差异。在中国，一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人，即为中国税收居民；而美国则以绿卡测试和实际居住测试来判定，持有美国绿卡或者一个年度内累计居住达到 31 天，且过去三年加权计算居住达到 183 天，就会被认定为美国税收居民。这就使得不少跨境家庭的成员可能同时符合两国税收居民的认定，进而面临双重征税的困境。例如，一位持有美国绿卡的中国公民，在中国工作居住，但因绿卡身份，在美国也需申报全球收入，而在中国的收入已在中国纳税，却仍可能被美国再次征税。

⭕ 特朗普政策下的税务挑战

特朗普上台后，一系列政策给中美跨境家庭带来了更多税务挑战。一方面，加强了海外资产的监管，美国金融机构与海外金融机构之间的信息共享更为频繁，纳税人的海外资产信息更易被美国国税局掌握。另一方面，加征关税等贸易政策，影响了跨境家庭的资产配置和商业活动，也间接影响了税务申报。比如，一些从事跨境贸易的家庭，因关税增加，利润减少，但税务申报却要更加复杂，稍有不慎就可能出现税务违规。

对于中美跨境家庭而言，外国授予人信托（FGT）是一种极具优势的信托类型。外国授予人信托，从美国税法的角度来看，是指委托人为非美国税务居民，受益人包含美国税务居民，信托设立在非美国地区且可撤销，信托财产均来自美国境外的信托 。

FGT 在跨境家庭税务优化方面表现出色。由于委托人为非美国税务居民，在信托存续期间，信托财产的收益可视为委托人的收入，而委托人无需就美国境外的收入向美国纳税。这就使得跨境家庭能够合理规避美国的高额税收，降低税务负担。

在风险隔离方面，FGT 同样发挥着重要作用。即使美国受益人的婚姻出现变故，信托财产也不会被其配偶分割，保障了家族财富的完整性。而且，当美国受益人面临债务纠纷时，信托财产也能得到有效保护，避免被债权人追索。然而，设立 FGT 也需要注意一些问题。比如，由于信托的可撤销性，委托人对信托财产的控制权较强，这可能会在一定程度上弱化信托财产的独立性，在某些情况下，可能面临被债权人质疑的风险。

此外，当委托人去世后，信托可能会转化为不可撤销的外国非委托人信托，从而对美国受益人产生额外的税务风险 。因此，在设立 FGT 时，需要专业的法律和税务顾问进行细致的规划和指导，确保信托能够发挥最大的效益。

（一）利用税收协定

在中美跨境家庭的税务规划中，《中美税收协定》犹如一座桥梁，为避免双重征税提供了关键的制度保障。《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》涵盖了诸多重要条款，旨在协调两国税收管辖权，减少跨境家庭的税务负担 。

以股息所得为例，若一位中国居民持有美国公司的股份，并获得股息收入。根据协定，当该股息的受益所有人是中国居民时，美国作为股息支付国，所征收的预提所得税税率一般不超过 10% 。这就避免了美国以较高的税率对股息全额征税，减轻了中国居民的税务压力。同时，中国居民在收到股息后，在中国申报纳税时，可根据协定规定，对已在美国缴纳的预提所得税进行抵免，确保不会因同一笔股息收入被两国重复征税。

再如，对于跨国劳务所得，协定也有明确规定。若中国居民个人在美国提供劳务，且停留时间不超过 183 天，同时其劳务报酬并非由美国的雇主支付或代表美国雇主支付，那么该劳务所得可仅在中国征税 。这对于频繁往返于中美之间工作的跨境家庭成员来说，具有重要的税务优化意义。通过合理利用协定，他们可以准确判断自己的纳税义务，避免在两国同时承担高额的劳务所得税。

（二）税务身份优化

税务身份的优化是中美跨境家庭降低纳税义务的重要策略之一，其中 “实质性存在测试” 和 “更紧密联系测试” 是关键的判断依据 。

“实质性存在测试” 是美国国税局（IRS）用于判断一个人是否为美国税务居民的重要标准。根据规定，如果一个人在一个公历年度内在美国停留不少于 31 天，且根据特定公式计算，本公历年度和过去两个公历年度在美国停留不少于 183 天，就会被认定为美国税务居民 。

然而，对于持有美国绿卡的中国公民来说，情况较为特殊。绿卡持有者通常被默认全年为美国税务居民，除非符合 “更紧密联系测试” 或税收协定待遇。

“更紧密联系测试” 则是在满足 “实质性存在测试” 的前提下，绿卡持有者可以通过该测试来证明自己与另一国有更紧密的联系，从而申请成为非税务居民 。在判断是否与另一国有更紧密联系时，会综合考虑多个因素。