随着经济全球化的发展，跨国企业通过利用不同国家和地区之间的税收差异，将利润转移到低税率地区，从而在全球范围内减少纳税。这种行为导致了税收竞争的不公平，一些国家税收流失严重。为了解决这个问题，经济合作与发展组织（OECD）等国际组织推动了全球最低税率政策的制定。

根据这一政策，全球各国将协同合作，确保全球经济中的公司和高净值人士的税负得到公平分配。具体来说，GMT政策要求如果某个国家或地区的税率低于15%，其他税率较高的国家将征收补充税，确保全球税负达到15%。换句话说，如果某跨国企业或家族办公室将资产配置在低税区（如开曼群岛、百慕大等），而这些地区的税率低于15%，新加坡等高税率国家将通过补充税来弥补税负差距。

1、收入纳入规则（IIR）

这是 GMT 政策的关键机制之一。如果跨国企业集团的成员实体在某个低税率辖区（实际税率低于全球最低税率）获得利润，那么该集团的母公司所在国（或最终母公司所在国）可以将这部分低税利润按照一定规则纳入本国税收范围，对不足最低税率部分进行补征税款。

例如，假设一家跨国公司 A 的子公司 B 位于某低税率国家，其实际税率为 10%，如果全球最低税率是 15%，那么 A 公司所在国（根据收入纳入规则）可能会对 B 公司利润中按 5% 税率差计算的部分进行征税，将这部分利润 “拉回” 征税范围。

2、国内补足税（UTPR）

当母公司所在国由于某些原因（如法律限制等）无法完全实施收入纳入规则时，国内补足税机制就会发挥作用。它允许其他国家（通常是有经济实质联系的国家）对跨国企业在本国的实体征收补足税，以达到全球最低税率的要求。

例如，在某些情况下，跨国企业可能通过复杂的股权结构或税收协定规避了母公司所在国的收入纳入规则。此时，企业在其他有实际经营活动的国家如果符合一定条件，就可能被征收国内补足税，以确保全球最低税率的实现。

● 对跨国企业的影响

税务负担增加：随着新加坡全球最低税率政策的实施，大型跨国企业须为其在新加坡获得的盈利缴纳国内补足税，使得有效税率达 15%。这无疑增加了跨国企业的税务负担。例如，原本在一些低税率地区运营的跨国企业，可能在新加坡的税负会大幅上升。对于那些在全球范围内布局业务的企业来说，需要重新评估在新加坡的业务成本和盈利预期。

税务筹划调整：跨国企业可能需要重新审视其全球税务结构，以满足最低税率要求。在新政策下，跨国企业不能再单纯依靠选择低税率地区来降低税负。他们需要综合考虑各个国家和地区的税收政策，调整业务布局和利润分配方式。例如，企业可能会重新评估在不同地区的投资规模和业务活动，以确保整体税负在可承受范围内。

● 对新加坡的影响

推出新的税务奖励计划和投资税收抵免政策，以保持税务系统具竞争力，吸引更多高价值投资。新加坡政府推出了可退还投资税收抵免计划（RIC），鼓励企业在关键经济和新增长领域进行大规模投资。

同时，对多项税收优惠政策增设优惠税率级别，为企业投资提供更多灵活度。例如，金融与财政中心计划（FTC）原本为合格公司提供 8% 的优惠税率，现增加一项 10% 的优惠税率；发展扩展奖励（Development and Expansion Incentive）、知识产权发展奖励（Intellectual Property Development Incentive）以及全球贸易计划（Global Trader Programme）原本有 5% 和 10% 的优惠税率，现增加 15% 的优惠税率。

这些措施旨在吸引跨国企业继续把业务留在新加坡，并展开更高增值和低碳绿色业务。此外，新加坡还通过支持面向客户的中小企业，如餐饮和零售业的装修与翻新计划（R&R Scheme），每三年内最高可扣除 30 万元费用，扩大适用范围包括设计师和专业人士费用，提升中小企业的形象和竞争力，进一步优化营商环境。

● 家族办公室的税务合规压力加大

新加坡一直以来是全球家族办公室设立的热点地区，得益于其完善的税务政策和投资环境。过去，家族办公室可以通过新加坡的税务优惠，如境外收入豁免和资本利得税免税，享受到非常有利的税务待遇。然而，GMT政策的实施，可能会给家族办公室的税务合规带来新的挑战。为了满足GMT的要求，家族办公室需要重新审视其资产配置、跨境投资和收益分配结构，确保这些操作符合新加坡及全球税务法规。这不仅增加了税务合规的复杂性，也使得家族办公室可能需要额外投入人力和资源来应对新的合规要求，导致运营成本增加。

● 新加坡家族办公室的吸引力反而增强

尽管全球最低税率政策可能带来税务负担的增加，但新加坡在全球财富管理领域的优势依然显著。新加坡的税务透明度、政治稳定性、法律体系的完善以及投资环境的优越性，使得它仍然是高净值家庭财富管理的首选地。特别是在家族办公室设立方面，新加坡仍能提供优越的税务优惠政策。对于那些原本依赖低税区的高净值家庭，新加坡可能成为一个更具吸引力的替代方案。通过直接在新加坡设立家族办公室或者家族信托，富裕家庭不仅可以享受较为稳定的税务环境，还能确保其资产配置符合全球税务合规要求，同时避免因低税区策略导致的额外税务压力。

1、跨国企业优化全球税务结构，合理分配资产和业务，以降低税务负担。充分利用新加坡的税务奖励计划和投资税收抵免政策，提高投资回报率。

○ 对于跨国企业而言，面对新加坡即将实施的全球最低税率政策，优化全球税务结构至关重要。企业可以重新评估在不同国家和地区的业务布局，合理分配资产和业务，避免过度集中在低税率地区，以降低整体税务负担。

○ 同时，充分利用新加坡的税务奖励计划和投资税收抵免政策是提高投资回报率的有效途径。例如，移民新加坡的优惠政策中，有国际博览会双重税务回扣、国际化双倍税务减免计划、生产力及创新优惠计划、特别就业补贴、加薪补贴计划等，这些政策可以为企业在海外市场拓展、提高生产力及创新方面提供减税优惠和津贴。此外，新加坡还推出了可退还投资税收抵免计划，企业进行新设施投资、设立数码服务、专业服务和供应链管理领域的业务、进行研发工作，以及实施去碳化方案等，所涉及的开支可获得可退还的投资税收抵免。跨国企业应密切关注这些政策的具体实施细则，积极申请适合自身业务的税务奖励，以提高投资回报率。

2、新加坡政府继续推出有竞争力的税务政策，吸引更多跨国企业留驻。加强国际税务合作，确保政策的有效实施。

○ 优化全球税务结构，合理分配资产和业务，以降低税务负担。

新加坡政府为应对全球最低税率政策，推出了一系列新的税务奖励计划和修改了优惠税率，以保持税务系统的竞争力。例如，金融与财政中心计划原本为合格公司提供 8% 的优惠税率，现增加一项 10% 的优惠税率；发展扩展奖励、知识产权发展奖励以及全球贸易计划原本有 5% 和 10% 的优惠税率，现增加 15% 的优惠税率。这些措施为跨国企业提供了更多的灵活度，可选择最适合它们的税务奖励，在满足最低税率的同时也最大化税务优惠。

○ 充分利用新加坡的税务奖励计划和投资税收抵免政策，提高投资回报率。

新加坡政府推出的可退还投资税收抵免计划，鼓励企业在关键经济和新增长领域进行大规模投资，支持企业的高价值和实质性经济活动，包括投资于新的生产能力、扩大数字服务、专业服务、供应链管理等活动，扩大总部活动和建立卓越中心，建立商品贸易公司，开展研发和创新活动，实施以 “碳减排” 为目标的解决方案等。企业可利用这项补贴抵消应缴的公司税，提高投资回报率。

○ 继续推出有竞争力的税务政策，吸引更多跨国企业留驻。

新加坡政府通过推出新的税务奖励计划和修改优惠税率，增强了新加坡的投资、商业和就业吸引力，帮助提升价值链，保持相关性，提高创新和生产力，并在绿色转型方面取得进展。同时，新加坡政府还将评估和更新行业发展计划，确保在吸引和保留投资方面具备竞争力。

○ 加强国际税务合作，确保政策的有效实施。

新加坡加强打击跨境偷漏税犯罪的国际合作，通过修改相关法律，加强信息共享，将国际性的信息分享标准涵盖到那些尚未采用此标准的双边税务协定上，与经济合作与发展组织签署税收征管互助公约，允许国内税务局在没有法院指令的情况下，从金融机构获取银行及信托等信息。这些措施有助于加强国际税务合作，确保全球最低税率政策的有效实施。